目录
- 研发税收抵扣概述
- 抵扣比率
- 合规研发费用
- 不合规费用
- 申报方法
- 审核准备
- 常见问题
1. 研发税收抵扣概述
持有经科学技术信息通信部长官认定（认定业务委托韩国产业技术振兴协会KOITA办理）的企业附属研究所或研发专职部门的公司，可依据《租税特例限制法》就合规研发费用申报法人税或事业所得税抵扣。
2. 抵扣比率
- 中小企业：当期一般研发费用的25%，或超过上一纳税年度金额部分的50%
- 中坚企业：当期法8%，增量法40%
- 其他企业：当期法最高2%，增量法25%
- 过去4年未发生一般研发费用，或上一纳税年度发生额低于过去4年年均发生额时，不能选择增量法。新增长·原创技术及国家战略技术研发费用适用另行规定的比率。抵扣率因企业规模、费用类别和纳税年度而异，请向税务师等税务专业人士确认。
3. 合规研发费用
- 经认定的研究所或研发专职部门研究人员及研究辅助人员的薪酬，以及雇主负担的社会保险费（退休相关金额及部分控股股东高管除外）
- 研究用样品、零部件、原材料和试剂
- 研究·试验用设施的租赁费
- 支付给大学、研究机构等指定机构的委托研究费
4. 不合规费用
- 一般行政费用
- 营销和销售费用
- 非专用于研发的设备费用
5. 申报方法
- 将研发费用记录与一般账目分开管理
- 准备该纳税年度的研发费用明细表
- 在申报纳税时向管辖税务署提交税额抵扣申请书、研发费用明细表及证明材料
- 申请及计算请由税务师等税务专业人士确认
6. 审核准备
- 编制并保存研发计划书、研发报告书及研究笔记，以及测试报告、研究人员时间记录
- 确保设施和人员与向KOITA申报的内容一致，变更时30日内申报
- 建议设立独立研发银行账户，便于核查
常见问题
Q. 研发抵扣超过税款时可以结转吗？
A. 可以。韩国超额抵扣可结转最多10年。
Q. 申报抵扣需要独立的研究账户吗？
A. 法律上不要求，但强烈建议，便于审核时核查。